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一文让你明确处置惩罚餐饮费的涉税问题

  • 产品时间:2021-10-29 01:45
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简要描述:"企业发生的与生产谋划运动有关的业务招待费支出,根据发生额的60%扣除,但最高不得凌驾当年销售(营业)收入的5‰"想必大家都很清楚了。这部门支出往往被大量的"餐饮费"占去了,可是不是餐饮费就一定计入招待费呢?今天我们就好好来叨叨。...

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本文摘要:"企业发生的与生产谋划运动有关的业务招待费支出,根据发生额的60%扣除,但最高不得凌驾当年销售(营业)收入的5‰"想必大家都很清楚了。这部门支出往往被大量的"餐饮费"占去了,可是不是餐饮费就一定计入招待费呢?今天我们就好好来叨叨。

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"企业发生的与生产谋划运动有关的业务招待费支出,根据发生额的60%扣除,但最高不得凌驾当年销售(营业)收入的5‰"想必大家都很清楚了。这部门支出往往被大量的"餐饮费"占去了,可是不是餐饮费就一定计入招待费呢?今天我们就好好来叨叨。一、误餐津贴什么是误餐津贴,财税字[1995]82号文件给出了界说:国税发[1994]89号文件划定的不征税的误餐津贴是指按财政部门划定,小我私家因公在城区、郊区事情,不能在事情单元或返回就餐,确实需要在外就餐的,凭据实际误餐顿数,按划定的尺度领取的误餐费。

一些单元以误餐津贴名义发给职工的补助、津贴,应当并入当月人为、薪金所得计征小我私家所得税。1、会计处置惩罚凭据受益工具,划分借记"治理用度"、"销售用度"、"生产成本"、"制造用度"、"在建工程"、"研发支出"等科目,贷记"应付职工薪酬"科目。2、涉税事项国税发[1994]89号文件划定误餐津贴属于不征收小我私家所得税的收入,可是关于津贴尺度,各地除了90年月初有一些政策文件以外(显然已经无法适用现在的物价水平),现在并没有统一的政策文件划定,因此在实务操作中应当联合当地的平均消费水平制定合理的津贴尺度。

而且应当完善相应的制度,保留发放记载作为附件资料。二、午餐补助、加班餐费财企[2009]242号第二条划定,企业给职工发放的节日津贴、未统一供餐而按月发放的午餐费补助,应当纳入人为总额治理。

1、会计处置惩罚对于向职工发放的午餐补助、加班餐费,其实有两种情况:(1)企业根据牢固尺度,每月以现金形式向员工发放的午餐补助或者加班费补助,应当计入人为总额,根据差别部门用度核算科目(治理用度、销售用度等),通过"应付职工薪酬-午餐补助(加班餐费补助)"发放。(2)根据企业财政制度划定,由员工拿发票举行报销的餐费支出,应当记入"治理用度-业务招待费科目"。2、涉税事项(1)小我私家所得税:对于以现金形式发放的午餐补助、加班餐费补助,应当计入人为总额,作为人为薪金所得缴纳小我私家所得税。

(2)企业所得税:由员工拿发票报销的餐费支出,通过治理用度-业务招待费科目规避了小我私家所得税,可是由于业务招待费在企业所得税前列支有限额,将会导致企业多缴纳企业所得税。因此,企业接纳哪种形式发放餐费津贴,应当凭据自身的治理需求权衡选择。三、出差餐费对于员工的出差餐费,一般有两种情况,一种是凭据公司制度按出差天数举行现金津贴,另一种是拿发票据实报销。

1、会计处置惩罚企业员工发生的合理的差盘缠用,无论是按牢固尺度现金发放还是凭票据实报销,都应当记入"治理用度/销售用度-差盘缠"科目。2、涉税事项(1)小我私家所得税:凭据国税发[1994]089号文件的划定,差盘缠津贴不属于人为、薪金性质的补助、津贴或者不属于纳税人本人人为、薪金所得项目的收入,不征收小我私家所得税。需要注意的是,凌驾尺度或异常的差盘缠津贴可能被税务机关认定为变相发放人为补助、津贴,从而计征小我私家所得税。

而对于出差餐费的发放尺度,许多地方参考了《财政部关于印发〈中央国家机关和事业单元差盘缠治理措施〉的通知》(财行[2006]313号)划定。根据这一划定,出差人员的伙食津贴费按出差自然(日历)天数实行定额包干,每人天天50元。但由于该文件的制定时间距今也有十余年,物价飞速上涨,各地的经济蓬勃水平也差别,各地的尺度也可能不尽相同,实务中还是要依照当地的政策要求和消费尺度制定合理的餐费补助制度。(2)企业所得税:企业发生的凭票据实报销的出差餐费,在实务事情中应当注意相关证据资料的完整性,好比报销单中应当有出差人员的姓名、出差所在、时间、任务等内容,应当有对应的交通费和住宿费发票,以便于区分业务招待费中的餐费支出。

此外,企业应当联合自身情况制定合理的差盘缠津贴尺度和发放制度,并向主管税务机关存案,防止在税务稽察中发生税收风险。四、招待餐费企业作为业务招待费的餐费支出,好比宴请客户、员工餐或者其他招待支出,应当记入"治理用度-业务招待费",需要注意的是根据《企业所得税法实施条例》第四十三条划定:企业发生的与生产谋划运动有关的业务招待费支出,根据发生额的60%扣除,但最高不得凌驾当年销售(营业)收入的5‰。五、集会餐费凭据《中央国家机关集会费治理措施》(国管财[2006]426号)第十条划定的集会费开支包罗集会房租费(含集会室租金)、伙食津贴费、交通费、办公用品费、文件印刷费、医药费等。因此,集会历程中发生的正常餐饮用度属于集会用度领域,不属于餐饮服务领域,会计上应看成为集会费核算,记入"治理用度/销售用度-集会费"。

而且作为集会费核算的餐费支出可以全额在企业所得税前扣除。可是企业举行年会或其他运动组织的聚餐,其用度支出应当记入"治理用度/销售用度-职工福利费"科目。

这里需要注意的是,税法明文划定,企业应将业务招待费与集会费严格区分,不得将业务招待费记入集会费。纳税人发生的与其谋划运动有关的差盘缠、集会费、董事费,主管税务机关要求提供证明资料的,应能够提供证明其真实性的正当凭证,否则不得在税前扣除。因此为了明确区分业务招待费,企业的集会费支出应当提供真实性的正当资料,如集会时间、所在、出席人 员、内容、目的、用度尺度、支付凭证等。

许多企业可能重视了集会的组织事情,却忽视了相关凭证收集,最终导致涉税风险的发生。六、培训餐费凭据财建[2006]317号文件对于企业职工教育培训经费规模的划定,职工外出培训发生的由企业负担的餐费支出,应看成为职工教育经费在税前列支,记入"治理用度-职工教育经费"。对于企业所得税来讲,财税〔2018〕51号文件划定,企业发生的职工教育经费支出,不凌驾人为薪金总额8%的部门,准予在盘算企业所得税应纳税所得额时扣除;凌驾部门,准予在以后纳税年度结转扣除。

结论:1.并非所有的餐费支出都属于业务招待费的规模;2.餐费支出的入账科目应当追随主要运动支出的入账科目,例如差旅餐费列入差盘缠,集会餐费列入集会费,培训餐费列入职工教育经费等;3.企业应当制定合理的误餐津贴、差盘缠报销制度和金额尺度,制止在税务稽察中发生纳税调整的风险;4.企业在发生餐饮费支出时应当取得正当有效的票据,并保留对应相关资料作为入账凭证和税前扣除凭证。泉源:财税问道作者:财税问道。


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